Autónomo en Construcción: ISP, IVA en Obras y Fiscalidad 2026
El sector de la construcción tiene unas particularidades fiscales muy específicas: la inversión del sujeto pasivo obligatoria cuando se trabaja para otros empresarios, múltiples tipos de IVA según el tipo de obra, y la necesidad de distinguir constantemente si el cliente es particular o empresa. Un error en esta clasificación puede costar miles de euros en regularizaciones.
¿Cuándo aplica la ISP en construcción?
Para que aplique la ISP no es suficiente con que el destinatario sea empresario: debe actuar como tal en esa operación (como promotor, contratista principal o subcontratista de otra empresa constructora). Un médico que encarga obras en su consultorio puede estar recibiendo la operación como particular, no como empresario del sector de la construcción.
Tipos de IVA en obras de construcción
| Tipo de obra | Destinatario | IVA |
|---|---|---|
| Obra nueva (edificio completo) | Cualquiera | 21% general (o ISP si es entre empresarios) |
| Rehabilitación de vivienda | Particular | 10% reducido |
| Rehabilitación de vivienda | Empresa constructora | ISP — sin IVA en la factura |
| Reformas menores en vivienda | Particular | 10% si cumple requisitos de rehabilitación |
| Obras en local comercial u oficina | Particular | 21% |
| Obras en local comercial u oficina | Empresa / autónomo | ISP |
| Reparaciones de fontanería, electricidad | Particular | 21% (salvo que sean parte de rehabilitación) |
| Instalación de paneles solares en vivienda | Particular | 10% (desde 2023 — medida energética) |
Gastos deducibles para el autónomo de la construcción
| Gasto | Deducibilidad | Documentación |
|---|---|---|
| Materiales de construcción | 100% | Factura del proveedor |
| Herramientas y equipos de trabajo | 100% o amortización | Factura de compra |
| Subcontratistas (otros autónomos) | 100% | Factura con retención 15% |
| Ropa de trabajo y EPI (equipos protección) | 100% | Factura + uso profesional |
| Vehículo de trabajo (furgoneta) | 100% IVA + IRPF | Exclusivamente profesional |
| Seguro de responsabilidad civil | 100% | Póliza a nombre del negocio |
| Seguro de accidentes | 100% | Póliza profesional |
| Formación (PRL, cursos técnicos) | 100% | Factura + relación con actividad |
| Andamios, alquiler de maquinaria | 100% | Factura del proveedor |
| Gasoil y combustible | Proporcional al uso profesional | Factura + justificación |
La retención del 1% en construcción
El sector de la construcción tiene una retención especial: cuando un promotor o empresa paga a un contratista autónomo, en algunos casos debe aplicar una retención del 1% del precio de adjudicación de la obra. Esta retención actúa como anticipo del IRPF del contratista.
Modelo 347 en construcción: operaciones con terceros
Los autónomos de la construcción tienen especial relevancia en el Modelo 347 porque:
- Suelen tener operaciones con pocos clientes pero de importe elevado (superan fácilmente los 3.005,06€).
- Las operaciones con ISP también deben incluirse en el Modelo 347, aunque la factura sea sin IVA.
- Los materiales comprados a proveedores que superen el umbral también deben incluirse.
Preguntas frecuentes: construcción y obras
¿Cuándo aplica la inversión del sujeto pasivo en construcción?
La ISP (Art. 84.1.2f LIVA) en construcción aplica cuando: (1) el destinatario de los servicios es un empresario o profesional que actúa como tal, y (2) los servicios son de construcción o rehabilitación de inmuebles. Si el cliente es un particular, se aplica IVA normal (10% o 21% según el caso).
¿Qué IVA tiene la rehabilitación de viviendas?
La rehabilitación de viviendas particulares aplica IVA reducido del 10%. Para ello, la obra debe realizarse en una vivienda utilizada predominantemente como residencia habitual y los materiales aportados no deben superar el 33-40% del coste total de la obra.
¿Un autónomo de la construcción necesita presentar el Modelo 347?
Sí, si tiene operaciones con un mismo cliente o proveedor que superen los 3.005,06€ en el año. Las operaciones con ISP también deben incluirse aunque la factura sea sin IVA.
¿Qué pasa si aplico ISP a un particular en construcción?
Es un error grave. La ISP solo aplica entre empresarios del sector. Si el cliente es un particular, el autónomo debe cargar el IVA correspondiente. Si no lo hace, Hacienda puede exigir el IVA no repercutido al autónomo junto con sanciones e intereses.